رياست عمومي عوايد رایگان رهنمود شماره 05 موضوعی معاشات مقدمه تعدیالت جدید در قانون مالیات برعایدات سال 1387 افغانستان نحوهء تطبیق بر معاشات را قسما تغیر داده است. این رهنمود در مورد تغیرات مذکور توضیحاتی را در برداشته و شما را در زمینه اطاعت پذیری از قانون یاری میرساند. یادداشت یادداشت: فورمه ها و رهنمودها در وزارت ریاست عمومی عواید و مستوفیت ها بطور رایگان موجود بوده و همچنان هیچگونه حق الزحمه یا فیس در تمام مراحل ارزیابی و تحصیل مالیات اخذ نمی گردد. چه کسی باید را وضع کند اشخاص حکمی و حقیقی )انفرادی( که دارای دو یا بیشتر از دو کارمند در یکی از ماه های سال باشند مکلفیت وضع را از معاش آنعده ازکارمندانی که از یک حد معین )که بعدا مشخص میگردد( بیشتر باشد دارند )ماده 58 قانون مالیات برعایدات(. اشخاص حکمی عبارتند از: شراکت ها شرکت های سهامی شرکت های محدود المسؤولیت مؤسسات نمایندگی ها وزارت خانه ها و دیگر ارگان های دولتی به سطح ملی و محلی تصدی های دولتی و شاروالی ها و نهاد های خیریه. کدام نوع تادیات تابع موضوعی میگردد تادیات که به شکل معاش یا دستمزد در بدل کار کارمندان برایشان پرداخته میشود تابع میباشند. معاشات و دستمزدها متشکل اند از: معاش اصلی در بدل عرضه خدمات اضافه کاری امتیازات نقدی ازجانب کارفرما به کارمند )به شمول مأکول کرایه موتر وغیره اما فقط به این امتیازات محدود نمیگردد( و تادیات غیر نقدی در بدل عرضه خدمات. جهت دریافت معلومات مفصل پیرامون اینکه چه تادیات تابع موضوعی است به طرزالعمل عامه 6/1384 که در صفحه انترنتی وزارت www. mof.gov.af قرار دارد مراجعه نمائید. چه کسی تابع موضوعی است تمام کارمندان مقیم و غیر مقیم یکه در افغانستان کارمیکنند و معاش ویا دستمزد شان از 5000 افغانی )یا معادل آن به اسعار( در ماه ویا بخشی آن نظر به روز هفته وغیره )در صورتیکه تادیات ماهوار نمیباشند( بیشتر باشد مکلف اند این رابپردازند. کارمندان غیر مقیم از تادیه این در صورتی معاف میباشند که کشور متبوع شان برای کارمندان افغانی در آن کشور نیز همچو معافیت را فراهم آورده باشد. اشخاص مقیم و غیرمقیم دول خارجی ومؤسسات بین المللی مکلفیت ادای وجایب مالیاتی شان را مطابق به قراردادنامه ها و معاهدات موجود با دولت افغانستان دارند.
چه کسی کارمند و چه کسی قراردادی مستقل گفته میشود بخاطر موضوعات مالیاتی مهم است تا کارمندان و قراردادی های مستقل را از هم تفکیک نمود. کارمندان تابع موضوعی معاشات بوده در حالیکه قراردادی های مستقل تابع چنین نمی باشند اما قراردادی های مستقل تابع مالیات برعایدات ساالنه قرار میگیرند. کارمند یا قراردادی مستقل در قانون مالیات برعایدات سال 1387 تعریف نگردیده است. به عوض آن این یک واقعیت است که به اساس ماهیت و شرایط ارائه خدمات شخص انفرادی تصمیم گرفته میشود نه به اساس خود قرارداد یا شرایط مندرج آن. سایر عوامل شامل: میزان کنترول باالی شیوه کار تنظیم تادیات انعطاف پذیری محل کار گزارش دهی تهیه لوازم و تجهیزات مدت ارتباط و غیره میباشد. جهت دریافت معلومات مفصل پیرامون تشخیص کارمند یا قراردادی مستقل از نگاه مالیات به طرزالعمل 5/1385 در صفحه انترنتی وزارت www.mof.gov.af یا صفحه انترنتی ریاست عمومی عواید http://www. ard.gov.af مراجعه نمائید. چه کسی مقیم و چه کسی غیر مقیم گفته میشود مطابق به قانون مالیات بر عایدات شخص حقیقی وقتی مقیم کشور افغانستان گفته میشود که )ماده 2( : 1( مقر اساسی رهایش او درهرزمانی طی سال مالی کشور افغانستان بوده باشد: یا 2( برای مدت 183 روز طی سال مالی در افغانستان بوده است: یا 3( کارمند یا مأمور دولت افغانستان بوده وجهت اجرا وظایف به خارج از کشور درهرزمانی طی سال مالیاتی مؤظف شده باشد. عواید سراسری )ازمنابع داخلی و خارجی( اشخاص مقیم درافغانستان تابع میباشد. اشخاص غیر مقیم افرادی اند که هیچ یک از شرایط فوق در مورد شان تطبیق نمیگردد. تمام عواید اشخاص غیر مقیم از منابع افغانی درافغانستان قابل میباشد. عواید از منابع افغانی عبارت از عوایدیست که مستقیما در افغانستان بدست آمده یا در بدل اجرا کار در کشور افغانستان تادیه شده باشد. مثال اول : جو براون یک تبعه بریتانیا بوده که جهت اجرای مأموریت کاری برای یک مؤسسه خیریه بریتانیوی برای مدت یک سال به تاریخ 12 می داخل شهر کابل میگردد. کدام قرار داد میان مؤسسه مذکور و دولت اففانستان مبنی بر معافیت مالیاتی کارمندان عقد نگردیده است.شخص مذکور معاش خود را به اسعار خارجی )پوند استرلنگ( از کشورمتبوع خود بدست میآورد. پول معاش مستقیما به حساب بانکی وی انتقال داده میشود. اما معاش وی در بدل خدماتی است که شخص مذکور در افغانستان عرضه میدارد بدین ملحوظ عواید به عنوان عواید افغانی پنداشته شده و در افغانستان قابل میباشد. مثال دوم : عبداهلل ناصری یک افغان است که درشهر دوبی زندگی میکند. شخص مذکور مدت سه ماه را در کابل سپری نموده تا برای همان مؤسسه خیریه بریتانیوی قبلی کار نماید. چون محل رهایش اصلی وی در افغانستان نبوده و برای مدت زمان 183 روز در افغانستان بود و باش نداشته است و به همین ترتیب کارمند دولت افغانستان هم نیست بنا شخص مذکور غیر مقیم گفته میشود. اما معاش او در بدل کاراش در افغانستان عواید منابع افغانی بوده و قابل میباشند. مؤسسه خیریه بریتانیوی مکلفیت دارد تا را از معاش عبداهلل وضع وبه دولت افغانستان تادیه نماید. نورم موضوعی چند است اعتبار از تاریخ اول حمل سال 1388 قانون جدید مالیات برعایدات معافیت معاش ماهوار را از مبلغ 12,500 افغانی به 5000 افغانی )یا بخشی از مبلغ مذکور نظر به روز هفته و غیره( برای هر شخص کاهش داده است. قانون مالیات یک نورم دو فیصد را نیز اضافه نموده است. قانون مذکور یک جدول نورم های معاشات ماهوار را تعیین نموده است )ماده 4(.
جدول محاسبوی معاشاتی که در ماه دوبار پرداخته میشود به افغانی عواید کمتر از 0 5000 %0 %2 بعد ازوضع 5000 12 500 5000 12 500 100 000 %10 +150 بعداز وضع 12 500 100,000 - %20 + 8900 بعداز وضع 100,000 جدول محاسبوی معاشات ماهوار به افغانی عواید کمتر از 0 2500 %0 2500 6250 %2 بعد از وضع 2500 6250 50 000 %10+75 باالی مبلغ بیشتر از 6250 4450+ %20 باالی مبلغ 50000 50000 جدول معاشات دو هفته ای به افغانی عواید کمتر از جدول معاشات روزمره به افغانی عواید کمتر از 0 1154 %0 %2 بعد از وضع 1154 2885 1154 2885 23 077 %10+35 بعداز وضع 2885 23 077 %20+2054 بعداز وضع 23 077 موضوعی معاش چطور محاسبه میگردد موضوعی معاشات مطابق به جدول های فوق محاسبه میگردد. مشخص نمائید که از کدام شیوه پرداخت معاش استفاده مینمائید. جهت محاسبه هر کارمند مجموع معاش )به شمول امتیازات قابل ( وی مدنظر گرفته میشود. هرگاه مبالغ مذکور از بلندترین حد )100,000 افغانی در ماه 50,000 افغانی در پانزده روز و غیره ) بیشتر باشد ستون چهارم جدول مربوطه را استفاده نمائید. در صورتیکه مجموع معاش )به شمول امتیازات قابل ( وی از دومین بلندترین حد )12,500 افغانی در ماه 6250 افغانی در پانزده روز و غیره( بیشتر بوده اما از بلندترین حد تجاوز نکند ستون سوم جدول مربوطه را استفاده نمائید. هرگاه مجموع معاش ( به شمول امتیازات قابل ( هر یک از کارمندان بیشتر از پائینترین حد )5000 افغانی در ماه 2500 افغانی در پانزده روز و غیره( بوده اما از دومین بلند ترین حد تجاوز ننماید ستون دوم جدول مربوطه استفاده گردد. در صورت که مجموع معاش کمتر از پائینترین حد باشد در آنصورت موضوعی معاشات قابل تطبیق نیست. مثال 3: عبداهلل ماهانه 20000 افغانی عاید دارد. نورم موضوعی وی 900 افغانی مطابق به محاسبه ذیل طبق ستون سوم جدول محاسبه معاشات ماهوار میگردد: 7500 = 12,500-20,000 750 = )0.1(%7500x10 900 = 150+750 0 2308 %0 %2 بعد از وضع 2308 5769 2308 5769 46 154 %10+69 بعداز وضع 5769 %20+4108 بعد از وضع 46 154 46 154
مثال 4: جوی برون از مثال 1 معادل به 55 000 افغانی ماهانه دوبار بدست می آرد. موضوعی معاش وی 5450 افغانی ماهانه دومرتبه مطابق به محاسبه ذیل از ستون چهارم جدول معاشات ماه دوبار میگردد: 5000 = 50,000-55,000 1000 = )0.2( %20 5000x 5450 = 4450 +1000 چه زمانی باید وضع شده تادیه گردد کارفرما مکلف است تا مبالغ وضع شده را الی روز دهم ماه بعدی که در آن وضع شده به دولت بپردازد )ماده 60(. مثال 5: شرکت سهامی»الف«که یک شرکت خارجی است معاش کارمندان خارجی خود را هر دوهفته اجرا میکند. اما معاش کارمندان داخلی به شکل ماهوار پرداخته میشود. شرکت مذکور مکلف است تا مالیات را نظر به نحوه پرداخت از هر دو گروپ کارمندان در زمانهای جداگانه وضع نماید اما هنگام پرداخت یک فورمه تحویلی را ترتیب کرده و مجموع مالیات وضع شده همان ماه را الی ده روز بعد از ختم ماه تحویل بانک کند. مثال 6: شرکت خارجی»ب«کارمندان خارجی خود را ماه دو مرتبه و کارمندان داخلی را ماهوار معاش میدهد. این شرکت نیز مکلفیت تادیه و ارائه فورمه تحویلی را ماه یک مرتبه دارد. موضوعی معاشات چطور راپور داده میشود صورتحساب ساالنه معاش و :کارفرما باید به هر کارمند خود یک نقل از اظهارنامه ساالنه معاش و را بدهد که در آن اسم آدرس و نمبر تشخیصیه کارفرما اسم آدرس و نمبر تشخیصیه کارمند یکجا با معلوماتی دیگر مثل مجموع معاش یا دستمزدکارمند و وضع شده از معاش تذکر داده شده باشد. یک نقل این صورت حساب ساالنه به وزارت نیزفرستاده میشود )ماده 61(. راپورتوحیدی ساالنه و فورمه انتقال صورت حساب ها:کارفرما باید راپور ساالنه تمام معاشات تادیه شده و مالیات وضع شده در طول سال را ارائه نماید )ماده 61(. فورمه راپور موضوعی معاش وتحویلی بانک :این فورمه باید درطی ده روز از ختم ماه که در آن معاشات تادیه گردیده است ترتیب و ارائه گردد. در این فورمه تمام معاشات تادیه شده و مالیات وضع شده راپورداده میشود. مقدار وضع شده همراه با این فورمه در د افغانستان بانک تحویل میگردد. تحویلی پول در بانک به افغانی صورت میگیرد )ماده 60(. مسؤولیت کارمند چیست هرگاه یک کارمند صرف یک وظیفه داشته باشد در آنصورت وی مکلف به ارائه صورتحساب موضوعی نمیباشد. وزارت معلومات کامل را از راپور ساالنه نهاد استخدام کننده وی دریافت میکند. هرگاه کارمند عواید دیگر )به شمول وظیفهء دیگر کار آزاد سود سهام کرایه و غیره که عواید به این ها محدود نمیشود( داشته باشد شخص مذکور باید اظهار نامه مالیات بر عایدات اشخاص انفرادی را خانه پری و تمام سال را مطابق به آن سنجش نماید. کارمند مذکوراز بابت پرداخت هر دیگری که در طی سال از وی اخذ گردیده در ختم سال هنگام محاسبه مالیات کلی وی مجرائی میگیرد )ماده 63(. طرح موضوع مالیات موضوعی با کارمندان تعدیالت در قانون مالیات باعث تغییر در نورم های مالیات شده که در نتیجه یک مقدار کمی در مالیات بیشتر کارمندان افزایش رونما گردیده و یکتعداد بیشتر دیگر را مکلف به پرداخت موضوعی جدید ساخته است. ضروریست تا به کارمندان خاطر نشان گردد که مالیات برعایدات یکی از بخش های مهم قوانین مالیاتی برای سال های متعدد بوده و پا بندی بدان مطابق به قانون سال 1387 از مسؤولیت های اساسی اتباع درافغانستان میباشد. هر گاه کارمندان مشخصا در مورد موضوعی معاشات یا مالیات بر عایدات و طرز پرداخت آن سواالتی داشته باشند لطفا ایشانرا رهنمائی کنید تا با ریاست عمومی عواید وزارت در تماس شده حل مطلب نمایند. در صورتیکه شما منحیث یک نهاد استخدام کننده خواسته باشید تا نمایندهء از طرف ریاست عمومی عواید جهت تفهیم مسائل و پاسخ به سواالت کارمندان تان به محل کارتان اعزام گردد لطفا با
ریاست عواید ویا مستوفیت ها در تماس شده و زمینه همچو مالقات را فراهم سازید. احکام تطبیقی درصورت عدم اطاعت از مقررات قانون مالیات برعایدات وزارت از صالحیت های اداری درچوکات قانون مالیات جهت حصول اطمینان از اطاعت پذیری استفاده می نماید. احکام اقدامات تطبیقی در فصول چهاردهم و شانزدهم قانون مالیات برعایدات وجود داشته و دربرگیرنده جرایم و معرفی به څارنوالی جهت پیگرد قانونی می باشد. معلومات را در کجا می توان یافت فورمه های مالیاتی و رهنمودها به صورت رایگان به شکل چاپی و الکترونیکی از ادارات ریاست عمومی عواید وزارت مستوفیت های محل یا درصفحه انترنتی ریاست عمومی عواید یعنی http://www.ard.gov.af قابل دریافت بوده و از طریق صفحه انترنتی میتوانید نقل قانون مالیات برعایدات سال 1387 را نیز بدست آرید. همچنان موقعیتها شماره های تماس و ساعات کاری ادارات و مستوفیتها ارائه گردیده است. دهندگان نیز می توانند سایر معلومات مفید به شمول اطالعیه های مختلف مقررات سواالت و پاسخها پیرامون موضوعی معاشات قانون مالیات برعایدات سال 1387 و تعلیماتنامه مالیات بر عایدات دریافت نماید. همچنان صفحه متذکره در برگیرنده تعلیماتنامه قانون مالیات برعایدات بوده که در آن هر یک از مواد قانون بصورت جداگانه با استفاده از مثال های مفید تشریح گردیده است. یادداشت صفحه جدید معلومات مالیات www.ard. gov.af روند دریافت معلومات مفید و مورد نیاز را به دهنده ساده تر ساخته است. این صفحه حاوی قانون مالیات برعایدات سال 1387 اطالعیه ها و طرزالعمل ها فورمه ها رهنمود ها اسناد های آرشیف شده سواالت و پاسخها پیرامون موضوعی معاشات و سایر منابع به شمول تعلیماتنامه مالیات بر عایدات میباشد. همچنان صفحه متذکره در برگیرنده تعلیماتنامه قانون مالیات برعایدات بوده که در آن هر یک از مواد قانون بصورت جداگانه با استفاده از مثال های مفید تشریح گردیده است.